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营改增之后,采购如何比价?

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5月1日之后,所有行业全面征收增值税。当不同供应商所提供的产品性能与服务质量趋同时,选择能合法提供增值税专用发票、并可抵扣当期应交增值税的一般纳税人,是企业管理者的常规思维。但比价时尚需具体测算,不宜简单地以是否能取得增值税专用发票(含海关进口增值税专用缴款书,下同)作为取舍依据。

采购比价时,可具体参考以下几条规则:

规则一:如果采购含税单价相同

能提供专用发票比提供普通发票更优

【案例】

假如某公司拟采购10台相同型号的联想品牌电脑,现有甲、乙两家供应商可供选择,两公司提供的单价均为每台3,500元。甲公司为增值税一般纳税人,可以提供增值税专用发票,乙公司为小规模纳税人,只能提供普通发票。该如何选择?

此情况选择容易,支付的总价相同,但一个供应商可以提供专用发票,可以取得17%的增值税进项税额,抵扣当期应交增值税;一个不能抵扣。显然选择甲公司更为有利,可以少交增值税,具体少交数额为:

(3,500*10)/1.17*17%=5,085.47元(未考虑附加)

假如,能提供某采购物资的供应商均为小规模纳税人,则还可要求小规模纳税人向税务机关申请代开3%的增值税专用发票(代开限额一般低于10万元),以降低采购成本。

当企业零星、小额采购时,如采购辅料、办公用品、试制品原料等,因量小,供应商往往不提供增值税发票,怎么办?找重庆务实商务有限公司,我们可为您集中采购,然后统一出具增值税发票!点击联系我们,为您省钱!

规则二:如普通发票单价小于专用发票不含税价,一般选择小规模纳税人更为有利

(一)续上例比较分析

假如甲公司提供的每台电脑单价为不含税价3,500元,乙公司提供的单价为3,400元。

向甲公司采购的现金流出为:

1、采购价税总额=3,500*1.17*10=40,950元

2、可以少交增值税=3500*17%*10=5,950元

3、假定税金及附加为应交增值税的12%,所得税率为25%,可少交税金附加(税后)

=5,950*12%*(1-25%)=535.5元

以上合计为34,464.5(40,950- 5,950-535.5)元

向乙公司采购的现金流出为:

3,400*10=34,000元

乙公司采购相关现金流出低于甲公司,向小规模公司采购更为有利。

(二)采购商品或服务不同税率下的价格比较

假定采购公司城建税率为5%、教育费附加为5%、地方教育附加为2%,企业所得税率为25%。

1、当增值税率为17%时,采购价格平衡点为:

=1*17%*12%*(1-25%)=0.0153

小规模纳税人采购价格如果低于一般纳税人不含价的1.53%,即比一般纳税人不含价*0.9847要低时,则向小规模纳税人采购有利;反之,应向一般纳税人采购;

2、当增值税率为13%时,采购价负平衡点为:

=1*13%*12%*(1-25%)=0.0117

小规模纳税人采购价格如果低于一般纳税人不含价的1.17%,即比一般纳税人不含价*0.9883要低时,则向小规模纳税人采购有利;反之,应向一般纳税人采购;

3、当增值税率为11%时,采购价格平衡点为:

=1*11%*12%*(1-25%)=0.0099

小规模纳税人采购价格如果低于一般纳税人不含价的0.99%,即比一般纳税人不含价*0.9901要低时,则向小规模纳税人采购有利;反之,应向一般纳税人采购;

4、当增值税率为6%时,采购价格平衡点为:

=1*6%*12%*(1-25%)=0.0054

小规模纳税人采购价格如果低于一般纳税人不含价的0.54%,即比一般纳税人不含价*0.9946要低时,则向小规模纳税人采购有利;反之,应向一般纳税人采购。

规则三:如果采购物资用于免税、集体福利、个人消费项目,普通发票单价只要小于专用发票含税价,选择小规模纳税人就更为有利

上述分析均系建立在所采购物资的进项税额可以正常抵扣的基础之上;但是如果发票不能抵扣,则专用发票与普通发票效果相同。只需比较不同供应商之间的含税总价大小。

【案例】

某企业拟为职工食堂选购炊具一套,一般纳税人供应商报价含税价为35,100元(其中进顶税额为5,100元),小规模纳税人为33,000元,假如炊具品牌性能一致。

因食堂炊具用于集体福利,进项税额需转出,从一般纳税人采购的成本为35100元,较小规模纳税人高出2100元,故从小规模纳税人采购更优。

其他如采购职工食堂所需物资、职工招待费支出等,取得的相关专用发票进项税额也需转出。由于专票和普票等效,在采购物资性能一致的情况下,只需比较供应商含税价谁更低,对企业即更为有利。

规则四:自行采购工程材料一般比包工包料更为有利

如某公司(甲方)需安装一建筑附属工程,施工方(乙方)工程报价明细为:材料款含税价为117万元(增值税率为17%),安装人工及其他管理费10万元,合同价150万元。营改增之后营业税率为3%、城建税及教育费附加为营业税率的12%,企业所得税率为25%。

1、营改增之前:

乙方应交营业税150*3%=4.5万元

税金及附加=4.5*12%=0.54万元

乙方的毛利=150-117-10-4.5-0.54=17.96万元。

2、营改增之后:

(1)包工包料

假如5月1日营改增后,乙方向公司报价仍为150万元。

销项税额=150/1.11*11%=14.8649万元。

乙方应交增值税为=148649-17=-2.1351万元,为当期增值税留抵税额。

乙方的毛利为150-14.8649-100-10=25.1351万元。

甲方支付的现金流出为150万元,其中进项税额为14.8649万元,企业实际成本为135.1351万元。

(2)包工不包料

但如果所有材料均由该公司自行采购117万元,进项税为17万元;另支付给施工方150-117=33万元。

则乙方销项税额为33/1.11*11%=3.2703万元,即乙方应交增值税额。

税金及附加=3.2703*12%=0.3924万元

乙方的毛利=33-3.2703-0.3924-10=19.3373万元。

甲方相关现金流出为150万元,其中可以抵扣增值税的进项税额为:

17 3.2703=20.2703万元。

甲方实际工程成本为129.7297(150-20.2703)万元。

相关情况如下表:

营改增之后,采购如何比价?X

通过上述案例可知:

营改增之后工程合同双方税负均下降,甲方成本下降、乙方的毛利增加;

营改增之后,如果甲方材料自行采购(材料增值税率需大于11%),工程成本较包工包料要低。

综上,在营改增之后,企业在进行供应商比价时,可参考下表:

营改增之后,采购如何比价?

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