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营改增后纳税人选择供应商,比价的算法和工具都在这儿了,不懂也能用

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昨天小编做了一个比价表,有些同志表示晕,其实我也晕,正常,这纯属一种理论方面的东西,具体还要结合实际,比如小编看到的历次营改增的单位,那有象现在这些营改增的同志被引导的有些“前后倒置”的问题了,啥呢,认为营改增是第一生产力去了,业务反而其次,加之媒体、培训的“吓唬”,其实,物归其本,有业务做、有钱挣、有精力做好自己的产品,才是根本的根本,是不是呢!

不管如何,技术活还是要知道的,下面我们来看看比价的思考点在哪

这个问题,多有人在微信说了,小编看着挺晕,而且微信中更多的是让大家:要要要—增值税专用发票,为何要要,基本上不明白,反正把大家整晕了。

小编今天从四个方面对此进行解释。

(一)小规模纳税人不要掺和了

小规模纳税人就依销售额和征收率计税可以了,不要再考虑什么进项抵扣了,也不需要跟人家硬要增值税专用发票,一句话:谁的价格便宜优先考虑,抵不抵扣因素不要考虑。

(二)一般纳税人采购要考虑专用发票抵扣的价值了

为何要抵扣,终极目标绝对不是为了增值税的“税负率”,因为税负率也只是一个形式指标,最终的指标是利润的影响,所以看如下的案例:

营改增后纳税人选择供应商,比价的算法和工具都在这儿了,不懂也能用

这儿说明了抵扣与不抵扣对于利润总额的影响是1700,对于净利润的影响是1700*75%,而且还有一个1700*12%是附加税费的影响,其对于净利润的影响是1700*12%*75%,这是在一样价格之下,保障取得扣税凭证时的一种利益取得。

(三)比价下的采购处理

上面的案例是介绍了一样价格之下的思考逻辑,那面临着小规模纳税人和一般纳税人之时,如何选择对于利润有利的情形呢?

[举例]

一般纳税人供应价格是100,提供增值税专用发票,则不含税价格是:100/1.17=85.47,增值税额是14.53,由此:

成本中是85.47,因为14.53增值税是进项税额,可以抵12%(假设是城建7%、教育费附加3%、地方教育附加2%)=14.53*12%=1.74,这也是减少了利润表中的附加税费的支出。

综上,85.47-1.74=83.73,即这是最终的一个成本费用的列支,那此时如果小规模纳税人供应价格在无法提供专用发票的时候,其价格在83.73以下就是可以的,这是理论上的经济平衡点。

当然,如果说这个供应商就是独一份,而且每年在银行存款数亿元,人家不给专用发票,我们还是要高兴的去说,你们的筹划做的真好,要好好跟你们学习!!

对于不同的情形,小编总结如下:

一般纳税人抵扣率 小规模纳税人抵扣率 价格优惠临界点(含税)
17% 3% 86.55%
0 83.73%
13% 3% 90.05%
0 87.12%
11% 3% 91.90%
0 88.90%
6% 3% 96.82%
0 93.66%
11% 5% 93.91%
0 88.90%

即如一般纳税人开具17%税率的扣税凭证,小规模纳税人只能开具普通发票时,则小规模纳税人供应价格(总价)在一般纳税人供应价格(总价)83.73%时,即对于利润表结果是一样的,如果再低就更有利了。

(四)工具先行

有了上面的比例,直接比较就可以了,但是如果还挺懒的,不愿意打计算器,那就用大力税手的计算器吧:也可直接点“阅读原文

http://www.dlsstax.com/index.php?m=Index&c=Category&a=index&mid=1&cid=466?#2

附录是小编整理的抵扣清单,具体同志们参考使用。

事项 一般纳税人税率/简易率自开(不同采购) 小规模纳税人征收率代开 说明
工资薪金 * * 不得抵扣
职工福利费 * * 不得抵扣,但如置装费等工作性质的是可以抵扣的,福利性质的班车租赁、修理及汽油不得抵扣
职工教育经费 17%或6%或11%或13% 3% 视购买的对象判断进行处理
工会经费 * * 无抵扣
社保 * * 无抵扣
住房公积金 * * 无抵扣
业务招待费 17%或13%或6% 3% 对于货物类的礼品,需要视同销售,尽量取得抵扣,但不抵扣不影响视同销售的判断,2014年总局稽查局检查农行和建行要求对此作增值税的视同销售,除此之外不得抵扣
业务宣传费 17%或13%或6% 3% 同上
政府行政性收费 * * 无抵扣
员工商业保险 6% * 认为福利性质未明确之前暂不建议抵扣
财产保险 6% *
租车费 17% 3%
绿植租摆 17% 3% 有形动产租赁
办公用品 17% 3%
水费 13%或3% 3%
电费 17% * 注意换购增值税专用发票
不动产及不动产在建工程 11%或17%或5% 5% 取得抵扣票据的当期(第1个月)和第13个月各60%和40%
住宿费用 6% 3%
高速公路通行费 11%或3% 5% 2016年5月1日至7月31日,暂凭取得的通行费发票(不含财政票据,下同)上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣的进项税额:
高速公路通行费可抵扣进项税额=高速公路通行费发票上注明的金额÷(1+3%)×3%
一级公路、二级公路、桥、闸通行费 11%或5% 5% 同上,一级公路、二级公路、桥、闸通行费可抵扣进项税额=一级公路、二级公路、桥、闸通行费发票上注明的金额÷(1+5%)×5%
租房 11%或5% 5% 个人出租可以代开增值税专用发票
劳务派遣 6%或5% 3%或5% 可以全额开6%,也可以差额开5%(不含代收工薪支出)
装修、装饰、修缮 11%或3% 3% 部分情形一般纳税人可以用简易
软件购买 17% 3%
软件开发服务 6% 3%
银行手续费 6% 3%
贷款服务 * * 不得抵扣
餐饮费 * * 不得抵扣
差旅费 * * 不得抵扣
娱乐服务 * * 不得抵扣
居民日常服务 * * 不得抵扣
加油费 17% 3%
小汽车 17% 3%
海关进口增值税 17%或13% *
租入打印机 17% 3%
研究开发费用 17%或6%等 3%
物业费 6% 3% 可以抵扣,不含餐厅福利性质的
代扣代缴境外服务费的增值税 6% *
党团 * * 不得抵扣
图书、报纸 13%或免税 *
设计服务 6% 3%
咨询服务 6% 3%
监理服务 6% 3%
培训服务 6% 3%
运输费 11% 3%
会议费 6%或11% 3% 有服务的为6%,只租会议室的11%
维修费 17% 3%
印刷费 17% 3%
资料费 17% 3%
电信 11%和6% * 基础电信和增值电信各11%和6%
邮政 11% *
防暑降温费 17% 3% 通常采购货物,办公室人员的注意进项转出不得抵扣,认为是福利性质
劳动保护费 17% 3% 可以抵扣,办公室人员的注意进项转出不得抵扣,认为是福利性质
运钞费 6%或11% 3% 银行所用,当下对于是安保服务还是运输服务不是很明确
安全保护服务 6% 3%
律师费 6% 3%
软件维护费 6% 3%
外部劳务 * * 个人服务不能代开专用发票,不能抵扣
收派服务 6%,3% 3% 收派是指一个城市之内的收、整理及发派,对于快递公司而言,城市之间的适用运输业务,这是个奇怪的思考方式,但为了平稳彼此间的利益也是没有办法

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