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“营改增”对房屋建筑、基建、装饰、园林行业影响大 园林企业最受伤

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“营改增”顾名思义就是对以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税。“营改增”对建筑业不同子行业及同一子行业内不同企业的税负、利润指标有不同的影响,关键在于增值税进项税可抵扣比例不一样。那么“营改增”对建筑细分行业的影响有什么不同?我们大致将建筑细分行业分为四个:房屋建筑、基建、装饰、园林。下图是四个行业的企业利润所受到的影响程度:

“营改增”对房屋建筑、基建、装饰、园林行业影响大 园林企业最受伤

建筑业整体的产值利润率约为3.5%,几个细分的行业中,房建约为3.2%,基建约为3.7%,建筑装饰和建筑安装业约为4.5-5%,园林业的产值利润率则远高于5%。整体而言,建筑细分行业中,产值利润率越低的行业,“营改增”后受到的影响越小,而行业产值利润率越高的行业,“营改增”后受到的影响就越大。

“营改增”对园林企业的影响最大,以前园林企业从外部调苗木,苗木基地很多都没有发票,平均来说,如果是纯园林的话,苗木的成本约占总成本的70%;如果是公园的话,苗木成本占总成本的40-50%;如果需要挖大湖的话,那么土的成本要高于苗木的成本。“营改增”对园林企业的影响最大,主要源于苗木这一进项,园林企业原来交3%的营业税,现在交11%的增值税,就算能实现一些增值税进项抵扣,仍然要交8-9%的税,对企业的影响很大,而且没什么可筹划的税务空间。另外,园林设计业务归属于文化创意服务中的设计服务业,原先按5%缴纳营业税,目前已改制为缴纳增值税。

“营改增”对房屋建筑、基建、装饰、园林行业影响大 园林企业最受伤

对于一般纳税人来说无论是园林设计板块还是园林施工板块营改增以后企业税负是有所上升的。营改增对园林工程企业的影响不只体现在税负上,还有由此引起的连锁反应。首先,影响到了现金流。增值税缴纳时间为开具发票的当天,然而有些市政园林设计合同,客户处于绝对强势地位,尾款要等工程结算才能给付,大多数的园林施工项目都有至少1年5%-10%的养护保证金,且工程款拖欠严重。这就造成了税款先行缴付,工程款收取滞后,企业现金流就难以平衡。其次,影响到了财务指标。增值税是价外税,这就导致企业收入产值和入账的资产价值下降,资产负债率上升,盈利指标下降。进一步会对企业的资信评级、行业排名均产生负面影响。最后,影响到了管理模式。

分析人士表示,从长远看,营改增将推动建筑业生产方式的转变,促进建筑企业进一步加强内部管理和控制,加快转型升级。而且作为基础行业的建筑业实施营改增也有利于降低整个社会的税负水平。

针对营改增对于园林工程企业的影响,企业必须未雨绸缪。其实,挑战与机遇并存,相对于营业税来说增值税存在着更多的税收筹划空间。

“营改增”对房屋建筑、基建、装饰、园林行业影响大 园林企业最受伤

园林工程企业可从招投标直至合同签订的整个过程中将增值税因素考虑进去,包括设计概算和施工图预算。在合同报价时应对增值税进行成本折算,将一部分税收成本转嫁到下游。签订合同以包工包料为宜,减少甲供材料合同,避免非正常的分包转包,这样可以合理合法地取得更多抵扣发票。

所以采购大额的固定资产可以推迟到税改之后进行,以便抵扣进项税。

园林工程企业在营改增初期面临抵扣链缺失及市场环境复杂的问题,随着营改增的深入和全面铺开将逐步解决。在这一过渡时期,企业应该积极应对,与时俱进,顺利平稳地完成营改增工作。

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