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建筑行业会计都用哪些科目,成本结转怎么做?

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工程施工成本费用的归集和分配

工程施工过程所发生的直接成本费用通过“工程施工——合同成本”科目核算。该科目根据施工项目确定成本核算对象,进行辅助核算,按照成本项目进行明细核算。

一般以独立的工程合同所确定的项目为成本核算对象;在同一施工现场、同一项目部管理、工程开、竣工时间相差不大的条件下,也可将两个或多个工程项目合并确定为成本核算对象。成本项目主要包括:人工费、材料费、机械使用费、其他直接费、间接费用、分包工程费用。

工程施工过程中所发生的间接费用通过“施工间接费用”科目核算。如有多个项目,应在项目间进行分配。

主要会计分录:

1.材料费

领用的自购材料,根据领料单或出库单等单据,计入合同成本中的材料费

借:工程施工—合同成本——材料费

贷:原材料

2.人工费

根据工资清单,所发生的工资和计提的福利费等费用计入合同成本中的人工费

借:工程施工—合同成本——人工费

贷:应付工资

贷:应付福利费

3.分包工程费用

(1)预付工程款

根据合同协议约定支付的预付款应计入“应付账款——应付分包款”科目

借:应付账款——应付分包款

贷:银行存款

(2)分包工程款结算

根据与分包企业确认的结算通知单,确认应付的工程款

借:工程施工——合同成本——分包工程费用

贷:应付账款——应付分包款

(3)支付分包进度款:

支付已经办理结算的款项时,

借:应付账款——应付分包款

贷:银行存款

4.机械作业和机械使用费

(1)使用自有施工机械和运输设备为承包工程进行机械作业所发生的人工费、燃料及动力费、折旧及修理费、其他直接费、间接费用等各项费用,计入“机械作业—承包工程”明细科目。机械作业科目应遵循“工程施工—合同成本”科目核算原则。

借:机械作业—承包工程

贷:银行存款

应付账款

累计折旧…..

月份终了,分配至工程施工科目

借:工程施工—合同成本—机械使用费

贷:机械作业—承包工程

(2)上述对本单位承包工程所发生的各项机械作业费用如果金额较小,也可以直接计入工程施工科目中的机械使用费科目。

借:工程施工—合同成本—机械使用费

贷:银行存款

应付账款

应付工资

累计折旧….

(3)从外单位或本企业其他内部独立核算的机械站租入施工机械,支付或负担的机械租赁费,直接记入“工程施工”科目。

借:工程施工—合同成本—机械使用费

贷:银行存款

应付账款??(与外部单位往来用)

其他应收款—公司内部往来(业务结算)(与独立核算单位业务用)

5.其他直接费

如设计和技术援助费用、施工现场材料的二次搬运费、生产工具和用具使用费、临时设施摊销、检验试验费、工程定位复测费、工程点交费用、场地清理费用、水电费等,计入其他直接费科目。

借:工程施工—合同成本—其他直接费

贷:银行存款

应付账款—应付工程款、应付购货款等

临时设施摊销

6.施工间接费用

(1)项目部的管理人员工资、奖金、职工福利费、劳动保护费、固定资产折旧费及修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、取暖费、办公费、差旅费、财产保险费、工程保修费、排污费等费用,应首先计入“施工间接费用”科目

借:施工间接费用

贷:银行存款

累计折旧

应付工资

应付福利费 ......

2)月末,施工间接费用应转入施工成本中的间接费科目,如果是多个项目,应按照一定比例进行分配。

借:工程施工—合同成本—施工间接费

贷:施工间接费用

(四)经营收入、成本和税金

每月根据确认的产值确认收入,年底根据确认的数额确认年度收入,并对年度其他月份进行适当调整。产值确认后,确认合同毛利,记入“工程施工——合同毛利”科目,“主营业务收入”与 “工程施工——合同毛利”的差额计入主营业务成本科目。参照新的《施工企业核算办法》

1.每月根据确认的产值确认收入,结转成本。

借:主营业务成本

工程施工——合同毛利

贷:主营业务收入

2.年末根据工程部核实的项目进行收入和成本的调整(调减用负数)

借:主营业务成本

工程施工——合同毛利

贷:主营业务收入

3.工程完工后,应根据决算文件,扣除以前年度确认的收入和成本,来确认当期收入和成本

借:主营业务成本

工程施工——合同毛利

贷:主营业务收入

4.计算各期应交纳的税金及附加

借:主营业务税金及附加

贷:应交税金——应交营业税、应交城建税等

其他应交款——应交教育费附加等

(五)工程结算 参照新的《施工企业核算办法》

(六)工程决算

工程完工决算后,应将工程结算科目与工程施工科目冲抵,冲抵后,工程施工科目与工程结算科目余额均为零。

借:工程结算

贷:工程施工——合同成本

工程施工——合同毛利

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  1. Leo说道:

    施工企业会计的核算

    现金的核算

    1. 6月2日,企业从银行提取现金10000元,以备日常零星开支.

    应作会计分录:

    借:现金 10000

    贷:银行存款 10000

    2. 6月4日,企业购买办公用品一批,共计960元,以现今支付.

    应作:

    借:管理费用 960

    贷:现今 960

    3. 6月5日企业处理一批废旧材料,收到现今1200元

    借:现金 1200

    贷:其他业务收入 1200

    4. 6月8日,企业将超过库存限额的现金10000元送存银行

    借:银行存款 10000

    贷:现金 10000

    现金清查的核算

    某施工企业对库存现金清查后,发现帐款不符,现金短缺800元.后经核查,短缺现金中有200元系出纳员责任事故所致,应由个人赔偿;目前无法查明原因,经批准予以转销.

    (1)短缺原因查明前:

    借:待处理财产损溢——–待处理流动资产损溢 800

    贷:现金 800

    (2)短缺原因查明后:

    借:其他应收款———应收现金短缺款(XX个人) 200

    管理费用———-现金短缺 600

    贷:待处理财产损溢——–待处理流动资产损溢 800

    某施工企业对库存现金清查后,发现帐款不符`,现金溢余600元。后经核查,溢余现金中有320元属于应付给职工李江的,其余280元无法查明原因,经批准转作营业外收入。

    (1)溢余原因查明前:

    借:现金 600

    贷:待处理财产损溢—–待处理流动资产损溢 600

    (2)溢余原因查明后:

    借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 600

    贷:其他应付款—–应付现金溢余(李江) 320

    营业外收入——现金溢余 280

    银行存款的核算

    6月2日,企业收到发包单位银行汇票一张,支付上月结算款200000元,当日填制进帐单入帐。

    借:银行存款 200000

    贷:应收帐款——应收工程款 200000

    6月6日,企业签发转帐支票一张,支付购买钢材款10000

    借:物资采购——–主要材料(钢材) 10000

    贷:银行存款 10000

    6月10日,企业对外销售混凝土预制构件一批,对方以转帐支票支付货款5850元,当日填制进帐单入帐。

    借:银行存款 5850

    贷:其他业务收入 5850

    6月12日,企业收到银行付款通知,支付到期的商业承兑汇票8000元

    借:应付票据 8000

    贷:银行存款 8000

    其他货币资金的核算

    (一)外埠存款的核算

    某企业6月8日,电汇200000元到采购地银行开立采购专户。6月16日采购员交来供货单位发票帐单等报销凭证,报销采购钢材的货款及运杂费187200元,采购专户的剩余款项已退回企业存款户。

    (1)汇出资金开立采购专户时:

    借:其他货币资金—–外埠存款 200000

    贷:银行存款 200000

    (2)采购付款报销时:

    借:物资采购—-主要材料 (钢材)187200

    贷:其他货币资金——-外埠存款 187200

    (3)结束采购专户余额转回时:

    借:银行存款 ——外埠存款 12800

    贷:其他货币资金——外埠存款 12800

    (二)银行汇票存款的核算

    企业向开户银行提交“银行汇票委托书”及30000元的转帐支票办理银行汇票。办妥后,持汇票向外地采购木材26910元,余款转回企业存款户。

    (1)取得汇票时,根据银行盖章退回的委托书存根联:

    借:其他货币资金——银行汇票 30000

    贷:银行存款 3000

    (2)报销时,根据发票帐单等凭证:

    借:物资采购———–主要材料(木材) 26910

    贷:其他货币资金———银行汇票 26910

    (3)余款转回时,根据银行转来的汇票第四联(多余款收帐通知)

    借:银行存款 3090

    贷:其他货币资金——-银行汇票 3090

    (三)信用卡存款的核算

    企业向开户银行提交“信用卡申请书”以及2000元转帐支票办理信用卡。办妥后,用信用卡支付购买大宗办公用品18000元。以后又续现金20000元。

    (1)办妥信用卡时,根据银行退回的申请书存根联:

    借:其他货币资金——-信用卡 2000

    贷:银行存款 2000

    (2)报销时,根据发票帐单及开户银行转来的凭证等:

    借:管理费用———办公费 18000

    贷:其他货币资金———-信用卡 18000

    (3)续存资金时,根据转帐支票存根:

    借:其他货币资金——信用卡 20000

    贷:银行存款 20000

    应收帐款的核算

    某施工企业月终,向发包企业开出“工程结算帐单”,结算工程价款600000元,按合同规定,应扣还预支工程款200000元、预收备料款100000元,余款发包单位通过银行已用转帐支票支付。

    (1)向发包单位办理工程价款结算时

    借:应收帐款—-应收工程款(发包单位)600000

    贷:工程结算 600000

    (2)按合同规定从结算工程价款中扣还预支工程款、备料款时

    借:预收帐款——预收工程款 200000

    ——预收备料款 100000

    贷:应收帐款——应收工程款(发包单位)300000

    (3)收到转帐支票,填制进帐单入帐时:

    借:银行存款 300000

    贷:应收帐款——应收工程款(发包单位)300000

    某施工企业月初对外销售预制构件一批,货款35100元,以银行存款代垫运杂费1200元,货已运达购货单位,委托银行收款手续已办妥。

    (1)开出销售发票,确认销售收入时:

    借:应收帐款——应收销货款(X单位)36000

    贷:其他业务收入 35100

    银行存款 1200

    (2)收到货款时:

    借:银行存款 36300

    贷:应收帐款——应收销货款(X单位)36300

    预付帐款的核算

    “预付帐款”帐户应分别按“预付分包单位款”和“预付购货款”两个明细帐户,并分别按分包单位和供应单位名称设置明细帐,进行明细核算。预付帐款不多的企业,也可以将预付帐款直接记入“应付帐款”帐户的借方,不设置该帐户。

    企业按预付分包单位工程款和备料款时,通过“预付帐款——预付分包单位款”帐户核算。若企业以拨付材料抵付预付备料款的结算价格与双方协商的结算价格不一致,其差额应通过“工程施工——合同成本(分包成本)”帐户进行调整。企业预付给分包单位的工程款或备料款,在结算已完工程价款时应当抵扣。

    例:

    某施工企业按合同规定,已主要材料一批拨付给分包单位抵作备料款,其计划 成本60000元,材料成本差异率为2%,双方协商作价为58000元;同时,以银行存款预付分包单位工程款200000元。月末,企业与分包单位办理价款结算,根据分包单位提出的“工程价款结算帐单”,应结算工程价款350000元,扣除已预付的工程款200000元、备料款58000元,余款以银行存款支付。

    (1)企业向分包单位拨付抵作备料款的材料时:

    借:预付帐款——预付分包单位款(备料款)58000

    工程施工——合同成本(分包成本) 3200

    贷:原材料——主要材料 60000

    材料成本差异——主要材料 1200

    (2)企业预付分包单位工程款时:

    借:预付帐款——预付分包单位款(工程款)200000

    贷:银行存款 200000

    (3)收到分包单位“工程价款结算帐单”,结算工程价款时:

    借:工程施工——合同成本 350000

    贷:预付帐款——预付分包单位款(工程款)200000

    ——预付分包单位款(备料款)58000

    应付帐款——应付工程款(分包单位) 92000

    (4)开出转帐支票支付分包单位工程价款时:

    借:应付帐款——应付工程款(分包单位) 92000

    贷:银行存款 92000

    例:

    某施工企业根据购货合同规定,预付建材公司钢材款40000元。供应单位发货后,开来发票帐单,列明钢材价款46800元,代垫运杂费1300元。

    (1)按合同规定预付货款时:

    借:预付帐款——预付购货款(建材公司) 40000

    贷:银行存款 40000

    (2)根据供应单位发票帐单所列金额:

    借:物资采购——主要材料(钢材) 48100

    贷:预付帐款——预付购货款(建材公司)48100

    (3)补建材公司货款时:

    借:预付帐款——预付购货款(建材公司)8100

    贷:银行存款 8100

  2. Leo说道:

    【材料采购、在途物资、原材料有什么区别】
    原材料计价方法分为计划成本计价(材料采购)和实际成本计价(在途物资)。
      你只要清楚计划成本计价的材料采购是和实际成本计价的在途物资的使用方法是一样的。
      (1)采购时,按实际成本付款,记入“材料采购”账户借方;
      借:材料采购 (实际成本)
      贷:银行存款等相关账户 (实际)  
      (2)验收入库时,按计划成本记入“原材料”的借方,“材料采购”账户贷方;
      借:原材料 (计划成本)
      贷:材料采购 (计划成本)   
      (3)期末结转,验收入库材料形成的材料成本差异。超支差记入“材料成本差异”的借方,节约差记入“材料成本差异”的贷方。
      借:材料成本差异 (超支额)
      贷:材料采购 (超支额)
      或
      借:材料采购 (节约额)
      贷:材料成本差异 (节约额)  
      (4)平时发出材料时,一律用计划成本。
      如
      借:管理费用 (材料计划成本)
      制造费用 (材料计划成本)
      贷:原材料 (计划成本)  
      (5)期末,计算材料成本差异率,结转发出材料应负担的差异额。
      当采用实际成本计价时
      (1)采购材料,材料尚未运达,编制会计分录
      借:在途物资 (实际成本)
      贷:银行存款等相关账户 (实际成本)
      (2)材料验收入库时
      借:原材料 (实际成本)
      贷:在途物资 (实际成本)
      (3)领用时
      借:管理费用/制造费用等相关账户 (材料实际成本)
      贷:原材料 (实际成本)

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