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职工福利费是否必须取得发票才允许税前扣除?

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小编提醒各位会计人,不一定!因为有的福利费入账必须凭发票,也有的福利费入账不需要取得发票。
比如:
(1)公司给困难职工发放的补助费,可以凭困难职工发放明细表以及公司相关文件作为附件
(2)过节时公司给所以员工发放的现金福利,可以凭福利发放名单、金额较大的支出需要董事会决议等作为附件
(3)企业以货币形式发放給职工的救济费、丧葬补助费、抚恤费、职工异地安家费等,可以凭职工签字明细表作为附件
但是以下福利费必须取得发票才可以入账并允许税前扣除。
比如:
(1)企业购买属于职工福利费列支范围的实物资产如仲秋购买月饼等必须取得发票;
(2)企业职工食堂的采购支出必须取得发票
(3)同时企业为职工支付的一些费用性福利如报销的医药费、托儿费等也必须取得发票;
小编提醒:
(1) 《企业所得税法实施条例》第四十条规定,企业发生的职工福利费支出,不超过工资薪金总额14%的部分,准予扣除
(2)职工福利费将原来的预提扣除改为了现行的据实扣除,不再需要提前计提;
(3)国税函[2009]3号文件明确规定“企业发生的职工福利费,应该单独设置账册,进行准确核算;
(4)没有单独设置账册准确核算的,税务机关应责令企业在规定的期限内进行改正。逾期仍未改正的,税务机关可对企业发生的职工福利费进行合理的核定”。而有的企业在管理费项下设“管理费用—职工福利费”科目,这类企业应及时调整账册,将员工福利归集到“应付职工薪酬—职工福利费”科目;
(5)根据《企业所得税法》规定的合理性原则以及《企业所得税法实施条例》中“合理的支出,是指符合生产经营活动常规,应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出”的解释,职工福利费属于企业必要和正常的支出。

评论 共 3 条 (RSS 2.0) 发表 评论

  1. Leo说道:

    问:税法要求职工福利费按实际发生额记账,那么在发生福利费事项时,是否必须凭合法发票列支?
    国家税务总局稽查局副局长于海春:根据企业所得税法规定的合理性原则,合理的支出是指符合生产经营活动常规,应当计入当期损益或有关资产成本的必要和正常支出。
    职工福利费属于企业必要和正常的支出,在实际工作中要对具体问题具体对待。如职工困难补助费等合理的福利费列支范围的人员工资、补贴无法取得发票的,有关收据、凭证就可以作为合法凭据;但对购买属于职工福利费列支范围的实物资产和发生对外的相关费用应当取得合法发票。
    ——2014年3月28日上午 国家税务总局“规范进户执法减轻纳税人负担”为主题的在线访谈

  2. Leo说道:

    1、高速公路过路费发票,增值税按以下公式计算抵扣:
    高速公路通行费可抵扣进项税额=高速公路通行费发票上注明的金额÷(1+3%)×3%
    2、政策规定:
    《财政部、国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》(财税〔2016〕86号)文件规定:“二、收费公路通行费抵扣及征收政策
    (1)一般纳税人支付的道路、桥、闸通行费,暂凭取得的通行费发票(不含财政票据,下同)上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣的进项税额:
    高速公路通行费可抵扣进项税额=高速公路通行费发票上注明的金额÷(1+3%)×3%
    一级公路、二级公路、桥、闸通行费可抵扣进项税额=一级公路、二级公路、桥、闸通行费发票上注明的金额÷(1+5%)×5%
    通行费,是指有关单位依法或者依规设立并收取的过路、过桥和过闸费用。
    (2)一般纳税人收取试点前开工的一级公路、二级公路、桥、闸通行费,可以选择适用简易计税方法,按照5%的征收率计算缴纳增值税。
    试点前开工,是指相关施工许可证注明的合同开工日期在2016年4月30日前。

  3. Leo说道:

    增值税扣税凭证包括:
    1、增值税专用发票;
    2、货物运输业增值税专用发票,
    3、税控机动车销售统一发票;
    4、海关进口增值税专用缴款书;
    5、农产品收购发票等。
    业务招待费和进福利费的业务,即便收到增值税专用发票也不允许抵扣,纳税人的交际应酬消费属于个人消费。

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